Wat is een
belastingverklaring
Ook bekend als: verklaring betalingsgedrag, fiscale verklaring
Een belastingverklaring is een officieel document uitgegeven door de Belastingdienst dat bevestigt dat een onderneming of persoon geen openstaande belastingschulden heeft. Bij overheidsopdrachten dient de belastingverklaring als bewijs dat een leverancier financieel betrouwbaar is, een fundamentele voorwaarde om deel te nemen aan aanbestedingsprocedures binnen de EU en de EER.
Hoe werkt een belastingverklaring?
Op grond van EU-Richtlijn 2014/24/EU is het niet betalen van belastingen zowel een verplichte als een facultatieve uitsluitingsgrond (artikel 57). Wanneer de nalatigheid is vastgesteld bij onherroepelijke rechterlijke of bestuursrechtelijke uitspraak, is uitsluiting verplicht. Aanbestedende diensten mogen leveranciers ook uitsluiten wanneer de niet-betaling op andere wijze kan worden aangetoond.
Het Uniform Europees Aanbestedingsdocument (UEA) dient als voorlopige eigen verklaring, waarin leveranciers bevestigen dat zij geen openstaande belastingverplichtingen hebben. Aanbestedende diensten kunnen echter een daadwerkelijke belastingverklaring als ondersteunend bewijsstuk verlangen vóór gunning van de opdracht. Het proportionaliteitsbeginsel is van toepassing; geringe openstaande bedragen mogen niet automatisch tot uitsluiting leiden.
De belastingverklaring in de praktijk
In Nederland kunnen aanbestedende diensten een "Verklaring betalingsgedrag nakoming fiscale verplichtingen" opvragen bij de Belastingdienst. Dit document bevestigt of een onderneming aan haar fiscale verplichtingen voldoet. De verklaring kan digitaal worden aangevraagd en is doorgaans binnen enkele werkdagen beschikbaar.
Het EU-zelfreinigingsmechanisme (artikel 57, lid 6) biedt leveranciers met eerdere fiscale problemen de mogelijkheid om zich te rehabiliteren door openstaande schulden te voldoen en corrigerende maatregelen aan te tonen. Hulpmiddelen zoals Cobrief kunnen leveranciers helpen om bij te houden welke documentatievereisten gelden bij specifieke aanbestedingen.
De belastingverklaring speelt een essentiële rol bij het waarborgen van eerlijke concurrentie bij overheidsopdrachten. Zij zorgt ervoor dat alle leveranciers onder gelijke voorwaarden concurreren en voorkomt dat ondernemingen die hun fiscale verplichtingen ontlopen een onrechtmatig concurrentievoordeel behalen.